II K 25/17 - wyrok Sąd Rejonowy w Grudziądzu z 2020-10-02
Sygn. akt II K 25/17
.
WYROK
W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Dnia 02 października 2020 r.
Sąd Rejonowy w G. - Wydział II Karny w składzie:
Przewodniczący – sędzia Beata Malinowska
Protokolant – sekr. sąd. Natalia Tomaszewska
Za Urząd Skarbowy w G. - M. D.
po rozpoznaniu na rozprawie w dniach 14.09.2017 r., 19.12.2017r., 16.03.2018r., 14.09.2018r., 26.10.2018r., 14.03.2019r., 24.05.2019r., 19.06.2019r., 12.09.2019r., 31.07.2020r., 18.09.2020r. sprawy
J. P. (1) zd. W. - P. – córki J. i E. zd. W., urodz. (...) w Ś., PESEL: (...), zam. G. ul. (...), karanej.
oskarżonej o to, że:
działając w imieniu (...) Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w (...) z siedzibą w G. i będąc osobą odpowiedzialną za składanie deklaracji dla podatku od towarów i usług, wbrew przepisom art. 5 ust. 1, art. 86 ust. 1 i 2 oraz art. 86 ust. 10 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U.nr 54, poz. 535 ze zm.) obecnie: Dz. U z 2011 roku, poz. 1054 ze zm.), w okresie od 22.02.2011r. do 24.01.2012r. w złożonych deklaracjach VAT-7 za miesiące 1-12/2011 roku podała nieprawdę co do wysokości podatku naliczonego oraz podatku należnego – podlegającego wpłacie na rachunek Urzędu Skarbowego w G. przez co naraziła Skarb Państwa na uszczuplenie w podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 625.609,00 zł, z tym ustaleniem, że do dnia wszczęcia dochodzenia wpłacono 0,00 zł. Ponadto działając w imieniu (...) Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w (...) z siedzibą w G. i będąc osobą odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg – rejestru dla celów podatku VAT, wbrew przepisom art. 109 ust. 3 i art. 112 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. jak wyżej), w okresie od 01.01.2011r. do dnia 31.12.2011r. nie prowadziła ksiąg,
tj. o przestępstwo skarbowe z art. 56 § 1 kks w zw. z art. 6 § 2 kks w zw. z art. 60 § 1 kks i w zw. z art. 9 § 3 kks
orzeka
stosując w myśl art. 2 § 2 kks przywołane poniżej przepisy w brzmieniu obowiązującym do dnia 17 kwietnia 2012 r.:
I.
Oskarżoną
J. P. (1)
uznaje za winną tego, że działając w imieniu (...) Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w G.
i będąc osobą odpowiedzialną za składanie deklaracji dla podatku od towarów i usług, wbrew przepisom art. 5 ust. 1, art. 86 ust. 1 i 2 oraz art. 86 ust. 10 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U.nr 54, poz. 535 ze zm.) obecnie: Dz. U z 2011 roku, poz. 1054 ze zm.), w okresie od 22.02.2011r. do 30.09.2011r.
w złożonych deklaracjach VAT-7 za miesiące 1-9/2011 roku podała nieprawdę co do wysokości podatku naliczonego oraz podatku należnego – podlegającego wpłacie na rachunek Urzędu Skarbowego w G. przez co naraziła Skarb Państwa na uszczuplenie w podatku od towarów i usług w łącznej kwocie 529.779,00 zł, z tym ustaleniem, że do dnia wszczęcia dochodzenia wpłacono 0,00 zł. Ponadto działając
w imieniu (...) Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą
w G. i będąc osobą odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg – rejestru dla celów podatku VAT, wbrew przepisom art. 109 ust. 3 i art. 112 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. jak wyżej), w okresie od 01.01.2011r. do dnia 30.09.2011r. nie prowadziła ksiąg tj. przestępstwa z art. 56 §1 kks w zw. z art. 6 §2 kks w zw. z art. 60 §1 kks i w zw. z art. 9 §3 kks i w zw. z art. 7 §1 kks i za to, na mocy art. 56 §1 kks w zw. z art. 7 §2 kks wymierza jej karę 80 (osiemdziesięciu) stawek dziennych grzywny, przyjmując jedną stawkę za równoważną kwocie 100 (stu) złotych;
II. Zasądza od oskarżonej na rzecz Skarbu Państwa kwotę 800 złotych tytułem opłaty oraz zwalnia oskarżoną od ponoszenia wydatków postępowania, którymi obciąża Skarb Państwa.
UZASADNIENIE |
|||||||||||||||
Formularz UK 1 |
Sygnatura akt |
II K 25/17 |
|||||||||||||
Jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku dotyczy tylko niektórych czynów lub niektórych oskarżonych, sąd może ograniczyć uzasadnienie do części wyroku objętych wnioskiem. Jeżeli wyrok został wydany w trybie art. 343, art. 343a lub art. 387 k.p.k. albo jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku obejmuje jedynie rozstrzygnięcie o karze i o innych konsekwencjach prawnych czynu, sąd może ograniczyć uzasadnienie do informacji zawartych w częściach 3–8 formularza. |
|||||||||||||||
1. USTALENIE FAKTÓW |
|||||||||||||||
1.1. Fakty uznane za udowodnione |
|||||||||||||||
Lp. |
Oskarżony |
Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano) |
|||||||||||||
1. |
J. P. (1) |
I działając w imieniu (...) Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w G. tj. dopuściła się przestępstwa z art. 56 §1 kks w zw. z art. 6 §2 kks w zw. z art. 60 §1 kks i w zw. z art. 9 §3 kks i w zw. z art. 7 §1 kks |
|||||||||||||
Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione |
Dowód |
Numer karty |
|||||||||||||
Czyn 1. (...) Sp. z o.o. w G. przy ul. (...) została wpisana do KRS w dniu 24 marca 2009r. spółka zajmowała się produkcją wyrobów z betonu, elementów prefabrykowanych i wyrobów ślusarskich. Jedynym wspólnikiem posiadającym 10 udziałów była w 2011r. J. P. (1) , która pełniła też funkcję prezesa zarządu Spółki. W dniu 9 września 2011r. Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników podjęło uchwałę o rozwiązaniu Spółki i otwarciu likwidacji. Powołano likwidatora w osobie J. S.. Na podstawie upoważnienia do kontroli wydanego przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w G. z dnia 14 kwietnia 2014r.przeprowadzone zostały czynności kontrolne w zakresie sprawdzenia wywiązywania się przez Spółkę z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego w podatku od towarów i usług za okres od stycznia do grudnia 2011r. W trakcie kontroli J. S. i J. P. (1) oświadczyły ,że nie posiadają dokumentów dotyczących prowadzonej w 2011r. działalności. J. P. (1) przedłożyła duplikaty faktur zakupowych. Naczelnik Urzędu Skarbowego w G. do rozliczenia podatku od towarów i usług za miesiące od stycznia do grudnia 2011r. zdecydował przyjąć wartości dostaw i podatku należnego ze złożonych przez Spółkę deklaracji natomiast wysokość VAT naliczonego ustalono na podstawie duplikatów faktur zakupowych pozyskanych i przedłożonych przez J. P. (1). Decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego w G. wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług za 2011r. określono na łączną kwotę 637.941,00 zł. J. P. (1) nie sporządziła protokołu ani remanentu dokumentów firmy w celu przekazania ich likwidatorowi – J. S.. Dokumenty znajdowały się w siedzibie Spółki. W dniu 13 marca 2013r. J. P. (1) przesłała J. S. dokumenty księgowe , które następnie przesłała ona do (...) w B. w związku z prowadzonym postępowaniem kontrolnym Biegły sądowy z dziedziny rachunkowości w oparciu o oryginały faktur zakupu VAT skorygował (powiększył) podatek VAT naliczony ustalony w decyzji US w G. za 2011r. łącznie na kwotę 15.241 zł. Biorąc pod uwagę przedłożone przez oskarżoną faktury VAT podatek VAT do odprowadzenia za 2011r. wynikający z korekty deklaracji VAT powinien stanowić łączną kwotę 622.700 ,00 zł Podatnik wykazał zaś w deklaracjach VAT do odprowadzenia w łącznej wysokości 12.332,00 zł. |
Protokół z badania ksiąg podatkowych z załącznikami Zeznania świadka A. B. Decyzja Naczelnika Urzędu Skarbowego w G. Zeznania świadka B. B. Zeznania świadka J. D. Zeznania świadka K. O. , Zeznania świadka M. K. Zeznania świadka I. G. Zeznania świadka E. P. Deklaracje dla podatku od towarów i usług Akta kontroli i akta postpowania podatkowego Duplikaty faktur Załącznik zawierający faktury VAT przekazane przez oskarżoną na rozprawie Dokumenty z KRS Zeznania świadka J. S. Pismo z US w G. Dokumenty z akt rejestrowych Dowód nadania Pismo z (...) w T. Opinia biegłego sądowego z dziedziny rachunkowości R. K. |
k. 4-31 k. 187v-188 k. 2-8 akt k.451v k. 451v-452 k.455v-456, k.456, k.456v k. 466v, k. 66-89akt k. 93-211 akt k. 214-389 załącznik do akt k. 401-408 k. 540v, 543v, 452, 415-417, k. 479 k. 481-528 k. 164 k. 480 k. 551-591 |
|||||||||||||
1.2. Fakty uznane za nieudowodnione |
|||||||||||||||
Lp. |
Oskarżony |
Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano) |
|||||||||||||
1. |
J. P. (1) |
Czyn przypisany oskarżonej w pkt . I |
|||||||||||||
Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za nieudowodnione |
Dowód |
Numer karty |
|||||||||||||
Oskarżona J. P. (1) ponosi odpowiedzialność za dalsze czynności związane z prowadzeniem spraw Spółki jako organ zarządzający spółką po dacie podjęcia uchwały dotyczącej otwarcia likwidacji Spółki w dniu 9 września 2011r. |
Protokół z badania ksiąg podatkowych z załącznikami |
k. 4-31, |
|||||||||||||
2. OCena DOWOdów |
|||||||||||||||
2.1. Dowody będące podstawą ustalenia faktów |
|||||||||||||||
Lp. faktu z pkt 1.1 |
Dowód |
Zwięźle o powodach uznania dowodu |
|||||||||||||
1. Czyn 1 |
Zeznania świadka A. B. , Zeznania świadka B. B. , Zeznania świadka J. D., Zeznania świadka K. O. , Zeznania świadka M. K. , Zeznania świadka I. G. , Zeznania świadka E. P., Zeznania świadka J. S. , Protokół z badania ksiąg podatkowych z załącznikami, Decyzja Naczelnika Urzędu Skarbowego w G. , Deklaracje dla podatku od towarów i usług, Akta kontroli i akta postpowania podatkowego , Duplikaty faktur Załącznik zawierający faktury VAT przekazane przez oskarżoną na rozprawie Dokumenty z KRS , Pismo z US w G. Dokumenty z akt rejestrowych, Dowód nadania , Pismo z (...) w T. Opinia biegłego sądowego z dziedziny rachunkowości R. K. |
Sąd dał wiarę zeznaniom świadków A. B., B. B. , J. D. , K. O., M. K., I. G. i E. P. albowiem były one spójne i konsekwentne a także znalazły w pełni odzwierciedlenie w protokole z badania ksiąg podatkowych firmy (...) oraz w Decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego w G.. Sad dał wiarę zeznaniom świadka J. S. odnośnie tego ,ze kiedy została likwidatorem Spółki (...) to nie przekazano jej żadnych dokumentów finansowych i nie odbył się żaden ich remanent albowiem z wyjaśnień samej oskarżonej wynikało ,że dokumenty finansowe Spółki niezbędne do kontroli prowadzonej przez (...) w T. wysłała J. S. pocztą kurierską w marcu 2013r. . Sąd dał wiarę dowodom z dokumentów , pism i protokołów zebranym w sprawie , uznając je za w pełni wiarygodne i nie znajdując podstaw do kwestionowania ich autentyczności. Sąd dał wiarę opinii biegłego sądowego z dziedziny rachunkowości R. K. albowiem została ona wykonana w sposób rzetelny i fachowy przez osobę o odpowiednio wysokich kwalifikacjach zawodowych a wnioski wynikające z opinii były jednoznaczne i nie zawierały sprzeczności. Nie ma zatem podstaw by kwestionować jej wiarygodność. |
|||||||||||||
2.2.
Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów |
|||||||||||||||
Lp. faktu z pkt 1.1 albo 1.2 |
Dowód |
Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu |
|||||||||||||
Czyn 1 |
Wyjaśnienia oskarżonej Zeznania świadka J. P. (2) , Zeznania świadka M. N. |
Sąd nie dał wiary wyjaśnieniom oskarżonej J. P. (1) odnośnie tego ,że z dniem likwidacji Spółki całą dokumentację przejęła likwidator J. S. albowiem były one w tym zakresie sprzeczne z zeznaniami świadka J. S. , która zaprzeczyła aby taka dokumentacja została jej przekazana . Ponadto z zeznań świadka J. S. wynikało też, że dokumenty finansowe Spółki niezbędne do kontroli prowadzonej przez (...) w T. zostały jej wysłane przez oskarżoną pocztą kurierską w marcu 2013r. Także oskarżona potwierdziła ten fakt przedkładając kserokopię listu nadania przesyłki. W ocenie Sądu , nie ulega wątpliwości ,że do dnia 9 września 2011r. to oskarżona ponosiła odpowiedzialność za czynności związane z prowadzeniem spraw Spółki jako Prezes Zarządu . Zeznania świadków J. P. (2) i M. N. nie miały znaczenia dla rozstrzygnięcia niniejszej sprawy albowiem nie zajmowali się oni dokumentacją księgową Spółki (...). |
|||||||||||||
3. PODSTAWA PRAWNA WYROKU |
|||||||||||||||
Punkt rozstrzygnięcia z wyroku |
Oskarżony |
||||||||||||||
☒ |
3.1. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem |
I |
J. P. (1) |
||||||||||||
Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej |
|||||||||||||||
Odnośnie czynu I oskarżona J. P. (1) działając w imieniu (...) Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w G. i będąc osobą odpowiedzialną za składanie deklaracji dla podatku od towarów i usług, wbrew przepisom art. 5 ust. 1, art. 86 ust. 1 i 2 oraz art. 86 ust. 10 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U.nr 54, poz. 535 ze zm.) obecnie: Dz. U z 2011 roku, poz. 1054 ze zm.), w okresie od 22.02.2011r. do 30.09.2011r. tj. dopuściła się przestępstwa z art. 56 §1 kks w zw. z art. 6 §2 kks w zw. z art. 60 §1 kks i w zw. z art. 9 §3 kks i w zw. z art. 7 §1 kks |
|||||||||||||||
☐ |
1.1. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem |
||||||||||||||
Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej |
|||||||||||||||
☐ |
3.2. Warunkowe umorzenie postępowania |
||||||||||||||
Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach warunkowego umorzenia postępowania |
|||||||||||||||
☐ |
3.3. Umorzenie postępowania |
||||||||||||||
Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach umorzenia postępowania |
|||||||||||||||
☐ |
3.4. Uniewinnienie |
||||||||||||||
Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach uniewinnienia |
|||||||||||||||
4. KARY, Środki Karne, PRzepadek, Środki Kompensacyjne i środki związane z poddaniem sprawcy próbie |
|||||||||||||||
Oskarżony |
Punkt rozstrzygnięcia |
Punkt z wyroku odnoszący się |
Przytoczyć okoliczności |
||||||||||||
J. P. (1) |
I |
I ( odnosi się do czynu 1) |
Zdaniem Sądu orzeczona wobec oskarżonej kara 80 stawek dziennych grzywny przy przyjęciu jednej stawki za równoważnej kwocie 100 zł, jest odpowiednia do stopnia społecznego niebezpieczeństwa czynu . Orzeczona kara spełni swą funkcję w zakresie prewencji ogólnej jak i funkcję represyjno – wychowawczą. . |
||||||||||||
5. 1Inne ROZSTRZYGNIĘCIA ZAwarte w WYROKU |
|||||||||||||||
Oskarżony |
Punkt rozstrzygnięcia |
Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu |
Przytoczyć okoliczności |
||||||||||||
6. inne zagadnienia |
|||||||||||||||
W tym miejscu sąd może odnieść się do innych kwestii mających znaczenie dla rozstrzygnięcia, |
|||||||||||||||
7. KOszty procesu |
|||||||||||||||
Punkt rozstrzygnięcia z wyroku |
Przytoczyć okoliczności |
||||||||||||||
II |
O kosztach sądowych wobec oskarżonej orzeczono na podstawie art. 624 par. 1 kpk i art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 23.06.1973r. „O opłatach w sprawach karnych” ( tekst jednolity: Dz.U. z 1983 r. , Nr 49 , poz. 223 ze zm.) biorąc pod uwagę sytuację rodzinną i majątkową oskarżonej. |
||||||||||||||
6. 1Podpis |
|||||||||||||||
Podmiot udostępniający informację: Sąd Rejonowy w Grudziądzu
Osoba, która wytworzyła informację: sędzia Beata Malinowska
Data wytworzenia informacji: